4月22日，在2018中国绿公司年会上，联办财经研究院院长、前国家税务总局副局长许善达指出，2016年中央决定降低宏观税负，在中国税制改革过程中是一个非常重要的战略性调整。

2017年8月，全国人大调研组对“营改增”的效果和完善税制改革的研究表明，“营改增”以后还要继续减税，包括增值税还要继续深化增值税的改革。其中，增值税减税措施中，需要把目前最不规范的“留底税款”改掉。

“留底税款在企业进行投资的时候，所有买设备的钱都相当于预缴40%的税款，所有基建要预缴11%的税款，什么时候投资完成了再来对冲。”许善达认为，现在是投资增长率在下降，需要鼓励投资，但是企业投资需要预缴这么多的税款，显然跟供给侧改革方针不相符合。

他表示，营改增后购进税款的数额增加很大，预计估算累积到上万亿，且每年新增数量也很大：“特别现在提出经济向高质量发展，但现行政策对越是高科技、重资产企业的发展所预缴税款的量越大，企业所承担负担越重。从性质上说，相当于企业提高了自己的杠杆率、提高资产负债率，缴纳利息，来为政府提供无息的债务，这和整个国家要求关于降低企业杠杆率的金融方面的方针不符合。

企业所得税方面，许善达认为现行税制导致企业劳动力成本过高，例如工薪阶层的个人所得税最高达到45%。“工薪是劳动所得，不是金融和资本所得，现在很多高科技人才、高级管理人员等缴纳所得税比重、税率很高，迫使企业为了雇佣一个高级的人才，要支付更多的劳动力成本。

许善达还表示，中国劳动力成本高的一个原因是房价，房价的上升一定程度也推升了企业劳动力成本的上升。

另外社会保障费率除了广东、浙江降到25%之外，全国普遍在40%。”他透露，国务院已经决定要转化40%的资本，部分央企已经开始转化10%，但还需把社保费率进一步下降。

许善达认为，美国税改中有两条尤其需要中国引起重视。“一条是2018年允许企业购买设备的投资，一次性计入成本。从实质上说，这个政策等于在企业购买设备的时候，政府给企业提供无息贷款，赚了钱什么时候再交税。”留底税款是投资需要给政府预缴税款，特朗普政策企业买设备政府提供无息贷款，两者形成反差，对于企业投资积极性也显而易见：“对于美国企业、美国经济，以及中国间接产生什么样的影响，需要进行思考。”

另一项有价值的政策，是将过去美国境外企业外汇利润汇回美国境内的税率，从原本35%降至现在7%—14%。“改革已经促使美国跨国大型企业开始把海外赚的钱汇回美国，这些企业汇回美国的利润大概率投入高科技领域。”许善达表示，目前已知一家企业就准备汇4千亿回美国，准备交380亿的税。

若干企业都采取这样的办法，美国在高科技领域的投资会有巨额的增长，巨额增长非常有可能使得美国的科技水平会实现一个档次的提升。

许善达透露，近期国务院对税制改革进行讨论，对增值税作出三项决定，一就是降低增值税率，从17%降到16%，第二是小规模纳税人降到一年销售额500万，第三项就是选择先进制造业和高科技研发企业，以及电网公司推出留底税款改为退税的政策。

前两项将在5月1日实行，第三项目前在设计方案上还在推进：“过去我们谈税制主要是经济体制内部起作用的制度，但现在需要确立税制建设第一个原则，是在经济体全球化趋势下，税制是否能让企业更具备竞争力不被别人淘汰。“

作者：孙梅欣